抓住機遇，應對挑戰，加快建立行業自律管理體制

　　項懷誠部長在最近召開的財政工作會議上，以及剛才樓副部長、馮助理在講話中都多次指出，理順注冊會計師管理體制，為協會改進行業自律管理，強化服務功能創造了條件，這方面的天地很寬闊，是大有可為的。同時要求各地財政部門對協會的工作加強支持和指導，幫助協會解決好發展中的困難和問題，使協會工作得到更好的發展。部領導的講話，向我們揭示了兩方面信息：第一，自律管理大有作為、空間廣闊；第二，財政部門將大力支持協會工作。所以對我們行業來講，加強行業自律管理，為行業發展和協會建設提供了新的機遇。

　　協會自律管理的空間是巨大的，潛力也是巨大的，當然也有相當大的難度，要做好必須付出更多的努力和心血，必須要有更多的智慧和創造性，我們的服務意識、服務品種、服務能力和水平以及管理方式和手段，都要適應新的變化去提高、去創新、去突破。

　　自律管理，就是行業自我管理，是協會代表行業的整體意志對行業進行自我管理。建立行業自律管理體制，要重點抓好三個核心要素，即會員、組織體系和協會秘書處建設。一是以會員為中心的完整的管理和服務職能，二是健全的自律組織體系，三是運轉高效、服務有力的協會秘書處。

　　（一）建立以會員為中心的行業自律管理體系會員是協會產生、存在、發展的基礎。沒有會員，就沒有協會，沒有會員的自律，也就沒有行業的自律。因此，協會的所有工作都應該以會員為中心，體現會員自身發展的要求，體現行業的整體利益，體現社會公眾對行業、對會員的期望。

　　過去我們把資格審批、管理和對會員的服務與管理等同起來，只有資格的概念，會員的概念不夠清晰，也正因為如此，對非執業會員的服務與管理工作沒有得到應有的開發，行業的會員管理機制也沒有完全建立起來。資格管理側重于對準入和退出的管理，而會員的管理是貫穿會員從進入到退出整個過程的服務與管理，所以，建立以會員為中心的自律性管理體系，無論制度建設還是工作內涵，都有許多亟待開發的新領域。

　　1.強化會員服務工作，切實滿足會員自身發展的需要。協會對會員的服務，包涵的內容十分廣泛，是多層次、全方位的。當前，我們要在繼續加強作風建設、強化服務意識、改進服務態度的基礎上，重點拓展為會員服務的品種，特別是要針對會員的緊要需求，加強對其執業活動的支持和服務。

　　比如，為會員提供執業技術支持，積極開展與執業活動相關的信息服務，幫助會員防范和化解執業風險，成為會員執業強有力的技術后盾；維護會員合法權益、改善會員執業環境，積極開展法律援助和對外協調；在職業能力框架建設的基礎上，對會員的培訓需求進行深入調研、分析，進一步改進培訓制度、培訓方式和培訓內容；幫助和指導執業機構搞好自身建設，促進執業機構的健康發展。

　　此外，非執業會員工作在企業、院校和政府機關等各個重要領域，也是協會會員的重要組成部分。我們要了解和掌握非執業會員對協會服務的需求，盡快開展對非執業會員的各項服務管理工作。這些工作努力做好了，協會在會員心目中的價值才能有效體現出來，才能贏得會員的信賴，也才能發揮注冊會計師、注冊資產評估師行業在社會誠信建設中的整體作用。

　　2.提高自律管理水平，推進行業健康發展。協會是行業自律組織，是行業組織就要維護行業利益，就要為行業服務、為事業發展服務；是自律組織就要有管理，就要對會員有約束力。實行自律管理，協會決策要體現行業利益，協會管理也要代表行業利益，要具有約束會員行為的功能和水平，制止個別會員的不當行為，維護行業整體聲譽和形象，推進行業的健康發展。

　　自律管理管什么，怎么管，需要我們好好研究。自律管理首先要解決管什么的問題。政府監管依據的是法律、規章，自律管理依據的是行規。行規是什么，就是我們行業提倡什么、反對什么，允許做什么、禁止做什么，行規的重要表現形式就是行業的執業標準、職業道德規范，所以我們要進一步加強執業標準和職業道德規范的建設工作，強化其實施情況、遵循情況的監督。

　　自律管理也要解決管理手段和方式的問題，目前有談話提醒制度、業務報備制度和年檢制度，還正在考慮建立行業誠信檔案、業務質量檢查指導制度，這些工作如何做，除此之外還有沒有其他一些更好的方式，需要我們深入研究。

　　此外，自律管理還要解決自律性懲戒的問題。自律性的內部懲戒有哪些種類、懲戒的程序如何設置、懲戒的效力怎樣保證、與懲戒相關的各類委員會如何建立等等，也需要盡快解決。

　　（二）健全協會自律組織體系自律管理要體現行業的意志，必須建設一個強有力的理事會。目前，協會理事會在行業決策和指導方面的作用沒有充分發揮起來，執業人員在理事會中所占比重不高。因此，需要我們改進理事會的組成結構，擴大執業人員的比重，完善理事會的議事規則，發揮理事會對行業重大問題的決策功能，指導行業的發展。

　　當然，我們也應該看到，在現有市場環境和體制框架下，充分發揮理事會的決策功能，還要有一個過程。當前，我們應當盡快研究建立相應的專門委員會和專業委員會，如在行業協會發揮執業標準制定、職業道德管理、投訴舉報和案件的受理調查、執業質量檢查指導、違規行為懲戒等功能方面建立相應的專門委員會，在上市公司、中小企業審計和評估等專業領域，建立相應的專業委員會等。同時，還要研究制定各個委員會的工作規則和工作程序，以使各委員會能夠有效地開展工作。通過這些專門委員會和專業委員會，一方面可以真正實現對行業、對會員的自律管理，另一方面，可以為會員執業活動提供研究、咨詢和指導服務，同時也為會員參與行業自律管理提供了一個重要通道。

　　（三）加強協會秘書處建設協會秘書處是行業自律管理的重要環節和實施部門，為行業進行自律管理提供了一個平臺。當前，協會秘書處要適應職能劃轉和自律管理體制建設的需要，及時進行觀念轉換、角色轉換和功能轉換，加強自身建設。

　　一是加強協會秘書處作風建設。牢固樹立為會員服務意識，急會員所急，想會員所想。

　　二是加強協會秘書處工作機制建設。建立重大事項集體討論決策機制，完善秘書處決策程序，強化監督制約機制，健全激勵和競爭機制等。

　　三是加強協會秘書處制度建設。完善協會秘書處財務管理、人員管理、財產管理、公文處理、信訪接待等各項內部管理規章制度，提高協會秘書處內部管理的規范化水平。

　　四是加強協會秘書處機構建設。根據完善自律功能的要求，我們應該考慮秘書處自身內設的機構應該如何去設置和調整，明確部門職責、崗位職責，并根據職能配備好人員，確保自律職能的履行到位。

　　五是加強協會秘書處隊伍建設。自律化管理對協會工作人員的業務素質和服務能力，提出了更高要求。協會的工作人員要有緊迫感、危機感、使命感，要加強學習和研究，不斷提升自身素質，使協會的自律職能得到更好的發揮。各級協會要重視人才的建設和培養，采取多種措施，為協會隊伍整體素質的提高提供有利條件。

　　特別需要指出的是，自律機制建設以及協會秘書處的建設和工作開展，一定要積極取得財政部門的支持和指導。秘書處的工作，既要按照自律管理體制建設的要求，認真執行理事會、常務理事會的各項決定，同時，也要嚴格貫徹主管部門的政策、制度和規定，通過協會秘書處這樣一個管理平臺，使行業自律管理和政府對行業的要求形成有機的統一，得到切實貫徹執行。

　　關于2002年協會工作

　　2002年，各級協會以誠信建設為主線，上下溝通、密切協作，做了大量的工作，在推進行業誠信建設、加強行業團結、提高執業獨立性、提升行業形象以及搞好協會建設等方面，取得了一定成效。

　　（一）針對行業面臨誠信危機的壓力與挑戰，明確行業誠信建設的工作思路、目標及要求，并積極貫徹落實針對近年來國內外發生的一系列執業失敗事件，結合研究我國改革開放和證券市場發展進程，我們對行業現狀和矛盾進行了全面分析與研究，提出了“以誠信建設為主線”的工作思路，得到全行業的積極回應。各級協會把誠信建設作為行業發展的第一要務，重視從業人員誠信執業理念的培育和強化，引導和推進執業機構開展誠信建設。通過宣傳、教育和引導，廣大執業機構和從業人員深深意識到，誠信是行業的安身立命之本，是行業生存和發展的基礎，并積極行動起來將誠信理念付諸實踐。

　　為全面指導行業誠信建設工作，鞏固已有成果并把行業誠信建設進一步引向深入，在廣泛征求行業內外意見的基礎上，我們制定發布了《行業誠信建設綱要》，系統提出行業誠信建設的指導思想、目標、主要任務和實施措施。

　　（二）從抓獨立性入手，提高執業質量、職業道德和行業公信力2002年，各級協會把事務所的變更作為當前行業監管工作的突破口，對上市公司審計中“炒魷魚，接下家”行為予以重點關注，通過談話提醒，對“接下家”事務所面臨的審計風險及時作出警示和指導。各事務所也認真總結吸取過去審計失敗的經驗教訓，強化風險意識，高度重視上市公司非常規變更事務所的審計風險，面對壓力，仍然保持了應有的道德水準和獨立性，成功抵制了某些上市公司更換事務所換取有利審計意見的企圖，行業保持了高度團結，堅持了應有的職業道德和原則。2002年，中注協對一家接下家、審計報告不規范的事務所進行了談話提醒，7個地方協會對8家接下家事務所審計質量進行抽查，對其中執業不規范的5家事務所分別給予了談話提醒、限期整改和通報批評的行業自律性懲戒。

　　為進一步加強對執業獨立性的指導，解決行業執業面臨多方干預等緊要解決的突出問題，我們制定了《注冊會計師職業道德規范指導意見》，重點對會員執業獨立性提出全面要求。各級協會及時向執業機構轉發了《指導意見》，組織學習貫徹，一些地方協會還按照《指導意見》的要求，對行業職業道德遵循情況進行檢查。

　　2002年，各級協會加大了重點領域審計、評估業務監管和自律懲戒力度，啟動談話提醒制度和業務報備制度，密切關注審計、評估動向，根據報備工作掌握的線索，對發現的問題及時作出警示。一些地方協會還對本地區業務報備情況進行深入分析，發布通報，提醒并責成存在問題的事務所認真進行整改。

　　（三）加強專業標準建設和技術指導，規范執業行為，提高風險防范能力在注冊會計師執業標準方面，對準則體系框架進行研究和調整，細化和完善各具體項目。制定發布了《內部控制審核指導意見》等5個項目，下發了《證券公司審計指南》等5個項目的征求意見稿。

　　在注冊資產評估師執業標準方面，提出了我國資產評估準則體系規劃，完成了《資產評估基本準則》《資產評估職業道德基本準則》的征求意見稿和6個評估準則的起草工作。一些地方評協在評估準則尚不健全的情況下，自主開展有關標準的制訂、指導工作，取得積極效果。

　　面對復雜的執業環境和審計、評估實務，執業標準不可能解決所有的執業實踐問題，為此，我們在制定執業標準的同時，重視強化協會的技術援助功能，發布審計技術提示，成立會計審計問題專家技術援助小組，發布信息公告，對年報審計中遇到的重大會計、審計問題進行現場釋疑和指導，加強對從業人員的技術支持。各地方協會也通過專家咨詢、檢查指導等多種方式，積極為執業機構提供技術援助，幫助執業機構防范和化解執業風險。

　　（四）加強隊伍建設，嚴把入門關，嚴格資質管理和后續教育2002年，在各級協會的共同努力下，順利完成了2002年度注冊會計師、注冊資產評估師和注冊會計師證券期貨相關業務資格考試工作；在完善培訓管理體系的基礎上，繼續加大培訓力度，全行業培訓隊伍總量近8萬人次，成功試辦行業遠程教育培訓，對西部地區培訓師資給予重點扶持；著手建立職業能力框架，為完善行業資格考試和培訓制度提供指導依據；嚴格資質管理，建立網絡管理系統，實行注冊工作的網上公示制度，開展行業年檢工作，在提高從業人員素質和凈化執業隊伍方面，起到了積極作用。

　　（五）加強協會作風建設，強化協會服務意識按照加強作風建設、樹立服務意識的要求，中注協提出了把協會建設成為“運轉高效、反應靈敏、服務有力、管理有效、勤政廉潔、紀律嚴明的行業組織”目標，各級協會不斷拓展形式多樣的服務工作，比如啟動緊急問題處理程序，建立全行業重大事項通報制度，開展法律咨詢服務和對外法律事務協調，推進行業參政議政等等，強化協會服務功能，拓展服務品種，受到會員的廣泛好評。

　　（六）積極落實職能劃轉工作，并保持各項工作有序進行積極貫徹財政部黨組關于“將對注冊會計師行業監管的行政職能歸位財政部門，強化財政部門對注冊會計師行業的監管手段和措施”的決定精神，中注協多次召開秘書長辦公會、部門負責人會議和全體大會，統一思想，提高認識，發動各部門深入研究協會未來自律化建設方向，并積極主動與財政部有關司局就如何具體落實進行了研究、協調，制定了實施方案，各項交接工作有序進行，保持了工作不斷、秩序不亂和隊伍穩定。一些地方協會也已基本完成職能劃轉工作。

　　（七）加強行業理論研究和宣傳工作，積極取得社會各界的理解和支持理論研究方面，就關系行業發展的重大問題開展研究，研究成果已編印成6期《行業發展研究資料》，向領導機關和相關部門報送，積極反映行業發展趨勢和研究動態。開展行業重大法律問題研究，編印10期《行業法制動態》積極介紹和宣傳行業有關法律問題。

　　行業宣傳方面，取得很大成效。比如，通過《行業要情》、《工作簡報》等方式，反映、宣傳行業重大事項和建設動態；認真做好人大、政協提案的答復工作，進一步宣傳和介紹行業建設成果；認真辦好《中國注冊會計師》《中國資產評估》雜志和協會網站，充分發揮行業宣傳陣地的作用；密切與新聞媒體的聯系與溝通，加強行業新聞宣傳工作。不完全統計，全年各類新聞媒體刊發行業消息報道100余篇次。各地方協會也在行業誠信建設工作中，充分發揮新聞媒體的傳播和影響力，開展了富有聲色的行業宣傳工作，在樹立行業誠信形象和取得社會支持方面取得了積極成效。

　　（八）積極參加公益活動，提升行業公眾形象2002年，各地方協會參與和組織了大量的公益捐助活動，積極提升行業形象。為支持中國兒童少年基金會“關注未來，救助孩子”活動，幫助失學兒童重返校園，中注協和各地方協會向全行業發出開展捐助活動的倡議，得到全行業積極響應和廣泛參與。僅僅兩個月時間，全行業就捐助善款630多萬元，居行業協會之首，充分展現了行業良好的職業素養和道德情操，得到社會各界的高度贊揚。

　　關于2003年行業工作

　　2003年，行業工作的指導思想是：積極貫徹十六大精神，在全行業深入實踐“三個代表”重要思想，繼續堅持“以誠信建設為主線”的工作思路不動搖，全面推進《行業誠信建設綱要》的實施，轉變工作作風，提高服務意識，加快行業自律管理體制建設，推進行業持續健康地發展。

　　2003年行業的工作重點是，繼續以誠信建設為主線，以自律管理體制建設促行業誠信建設，做好“三個提高，兩個改善，一個加快”，即：提高會員素質，提高隊伍職業道德水平，提高行業執業質量；改善行業執業環境，改善執業機構內部治理；加快協會自律管理體制建設。

　　（一）提高會員素質一是繼續做好考試各項組織實施工作。考試既是為行業開展執業工作選拔合格人才，同時也是協會吸收和發展會員的唯一通道。因此，要重視考試組織和為考生的各項服務工作，在考試報名、考前輔導、準考證發放、考試實施、成績公布和合格證發放等各個環節，都要體現協會良好的職業素質和服務水平，增進其對協會的親近感。中注協也將在執業實踐分析和能力框架研究的基礎上，完善考試大綱；提高考試組織和管理工作的計算機運用水平；全面采用雙重評卷方式，提高評卷質量，充分體現行業資格考試的高效、嚴謹和公平。

　　二是完善培訓制度和管理體系。在職業能力框架論證和實施的基礎上，各級協會要從職業要求和會員需求出發，根據本地區實際，在培訓組織形式、培訓手段、培訓內容設計和開發等方面下功夫。中注協將繼續完善培訓管理制度，加快教材開發步伐，同時積極利用遠程教育系統，擴大遠程教育規模，加大對西部培訓工作的支持力度。

　　三是啟動非執業會員的服務工作。在繼續做好執業會員注冊工作的同時，廣泛開展非執業會員培訓、加強信息通報和溝通，使非執業會員的素質在協會的服務支持下，不斷得到提升，在各自的工作領域內成為高素質人才，既增強非執業會員加入協會的自豪感，也有利于在社會公眾心目中樹立行業的良好形象。

　　（二）提高隊伍職業道德水平全面貫徹《行業誠信建設綱要》和職業道德規范指導意見，強化會員誠信意識和自律水平，深入開展會員職業道德教育和指導工作。

　　根據《行業誠信建設綱要》的要求，加強行業誠信管理，加快建立行業誠信檔案。中注協正在起草《行業誠信檔案建設指導意見》和設計開發誠信檔案管理軟件。《行業誠信檔案建設指導意見》出臺后，各級協會要按照指導意見的要求，抓緊本地區行業誠信檔案建設工作。同時，中注協將在職業道德規范指導意見實施的基礎上，廣泛聽取各地協會和會員意見，及時總結實踐經驗，加快制訂職業道德具體準則。

　　加強會員職業道德遵循情況的監督、檢查，完善談話提醒制度，加大對惡性壓價、相互拆臺、同行詆毀等不正當競爭行為的打擊力度，督促提高隊伍的職業道德水平和誠信意識。

　　繼續把關注年報審計中“炒魷魚，接下家”行為作為重點，密切關注上市公司更換事務所情況，對異常項目及時進行談話提醒，警示風險，對出賣審計意見的行為，按自律要求嚴肅查處。中注協已就2002年年報審計工作發出通知，進一步重申有關要求，希望各地協會密切配合，積極監督。

　　（三）提高行業執業質量中注協將進一步完善獨立審計準則，全面推進資產評估準則的制訂工作，為會員的執業活動提供技術標準。

　　采取多種形式為會員提供技術援助和支持，總結完善業務報備制度，對報備情況開展執業分析，對發現的問題及時作出警示并指導解決，幫助會員有效化解和防范執業風險。中注協將配合2002年度上市公司年報審計工作，積極發揮“上市公司會計審計問題專家技術援助小組”的咨詢、指導作用，發布信息公告和審計技術提示，為會員提供會計、審計等方面的技術支持。啟動評估業務的技術支持工作，加強對評估工作的支持指導。

　　建立以促動整改和提高為目的的質量檢查復核制度，健全操作規范，培養檢查力量，檢查執業機構質量控制和審計、評估準則遵循情況，幫助執業機構提高質量控制水平和執業質量。根據檢查情況，分析提出行業年度質量狀況報告，指導執業機構解決共性問題。中注協正在制定行業自律性質量檢查復核制度，將盡快組織征求意見。

　　（四）改善行業執業環境積極參與《注冊會計師法》的修訂工作和資產評估行業法制建設的有關工作，以及涉及行業的規章、制度參與制定和協調工作。加緊對與行業規范管理和發展密切相關的重大問題的研究，并積極向政府部門反映行業的意見和建議，為行業發展爭取良好的政策空間。

　　認真落實緊急問題處理程序和重大事項通報制度，對會員急需研究解決的重大問題和事項進行溝通，作出及時的回應。積極開展法律協調和為會員提供法律咨詢及維權服務，與檢察院、公安部門、審計部門、證券監督管理部門就行業違法案件查處建立聯系協調機制，加強與工商、稅務等部門溝通，為會員執業創造良好的執業環境。

　　中注協將密切與相關國家和地區會計師組織的聯系，研究起草協會行業對外交流與合作的規劃，建立更為緊密的協會之間的國際合作關系，大力支持地方協會與國外行業地方組織建立友好協作關系，積極研究我國注冊會計師、注冊資產評估師行業走向世界的有關問題，開展與有關國家和地區的資格互惠研究工作，為會員加強與國際同行的交流與合作以及拓展國際發展空間創造更為有利的條件。同時，參與有關開放政策的修訂和完善，研究提出下一輪WTO談判中我方的開價條件，為會員爭取公平、開放的競爭環境。

　　（五）改善執業機構內部治理執業機構的內部治理水平，既關系到行業執業質量的保障和行業形象的維護，同時，也關系團體會員的發展和個人會員利益的維護，各級協會要認真開展執業機構內部治理相關問題的研究和協調，對存在的問題提出解決辦法，指導執業機構加強和改進內部管理和運行機制。中注協正在研究制定事務所內部管理指導意見，一些地方協會也開展了這方面工作，希望各地切實重視和加強對事務所內部管理機制建設的指導和引導，構造好行業發展的微觀基礎。

　　（六）加快協會自律管理體制建設加快協會自律管理體制建設，是2003年協會一項非常重要的建設工作，希望各地給予重視。在完成有關職能交接工作的基礎上，加強與財政部門的工作溝通與協作，積極取得財政部門的指導和支持，加緊行業自律管理體制建設。

　　建立行業自律管理體制，要真正以會員為中心，一方面改進理事會的組成結構，完善理事會議事規則，發揮理事會對行業重大問題的決策功能，一方面建立相應的行業自律和服務委員會，建立會員管理制度，積極拓展服務領域，深化自律管理內涵，探索和總結自律管理的實現方式和規律、經驗。

　　根據建立行業自律管理體制的要求，調整和完善秘書處的職能和機構設置，建立和完善競爭激勵機制，采取多種形式，大力加強秘書處職工培訓工作，綜合提高職工素質和協會工作的勝任能力。中注協將在培訓計劃中，為地方協會的同志舉辦專門培訓班。為充分利用專家的力量提高協會專業服務能力和水平，中注協正在建設行業專家庫，為下一步行業自律管理體制建設積累專家資源，希望各地協會結合本地區實際，從會員的實際要求出發，不斷拓寬服務品種、改進服務方式、提高服務質量，積極探索會員服務和管理的新途徑。

　　加緊研究執業機構和個人會員在行業自律管理體制中的定位和作用發揮。

　　2002年，在各級財政部門的支持、指導下，在各級協會的共同努力下，行業工作取得很大進步，行業面貌和行業形象有了較大改善。但我們也要清醒認識到，要根本改變行業面貌，還要作長期的、艱苦的努力。行業誠信建設任重道遠，自律體制建設剛剛破題，還有大量的工作要做，需要各級協會攜起手來，團結一心，共同努力，不斷把行業誠信建設和各項工作推向深入。

　　（摘自陳毓圭秘書長在全國秘書長工作會議上的講話）